Glossario Fiscale IVA

A

Accertamento Fiscale

Procedimento attraverso il quale l'Agenzia delle Entrate verifica la correttezza delle dichiarazioni fiscali del contribuente e determina eventuali imposte dovute in piu.

Acconto IVA

Versamento anticipato dell'IVA che i soggetti passivi devono effettuare entro il 27 dicembre di ogni anno. Puo essere calcolato con metodo storico, previsionale o analitico.

Esempio: Se l'IVA versata a dicembre dell'anno precedente era 10.000 EUR, l'acconto con metodo storico sara l'88% = 8.800 EUR.

Agenzia delle Entrate

Ente pubblico italiano che gestisce i tributi, effettua controlli fiscali e fornisce servizi ai contribuenti. E' l'autorita fiscale principale in Italia.

Aliquota IVA

Percentuale applicata all'imponibile per calcolare l'imposta. In Italia esistono 4 aliquote: 22% (ordinaria), 10% (ridotta), 5% (super ridotta), 4% (minima).

Esempio: Su un imponibile di 1.000 EUR con aliquota 22%, l'IVA sara 220 EUR e il totale 1.220 EUR.

Annotazione

Registrazione obbligatoria delle fatture nei registri IVA (acquisti e vendite). Deve avvenire entro specifici termini stabiliti dalla legge.

Autofattura

Documento fiscale emesso dal cessionario/committente in sostituzione del cedente/prestatore. Si usa in casi specifici come reverse charge, acquisti intracomunitari, o quando il fornitore non emette fattura.

B

Base Imponibile

Importo su cui viene calcolata l'IVA. Comprende il corrispettivo della cessione o prestazione, escluse le somme a titolo di penalita o interessi moratori.

Beni Strumentali

Beni materiali e immateriali utilizzati durevolmente nell'attivita d'impresa o professionale. L'IVA su questi acquisti e generalmente detraibile.

Bollo su Fattura

Imposta di bollo di 2 EUR applicabile alle fatture esenti o non soggette a IVA con importo superiore a 77,47 EUR. Per le fatture elettroniche si versa trimestralmente.

C

Cassetto Fiscale

Area riservata sul sito dell'Agenzia delle Entrate dove il contribuente puo consultare le proprie dichiarazioni, versamenti, comunicazioni e fatture elettroniche.

Cessionario

Soggetto che acquista beni in una cessione. E' la parte che riceve il bene o servizio e paga il corrispettivo comprensivo di IVA.

Codice ATECO

Classificazione alfanumerica delle attivita economiche adottata dall'ISTAT. Determina il coefficiente di redditivita nel regime forfettario e altri adempimenti fiscali.

Codice Destinatario

Codice alfanumerico di 7 caratteri utilizzato per l'indirizzamento delle fatture elettroniche tramite Sistema di Interscambio. Identifica il canale di ricezione del destinatario.

Coefficiente di Redditivita

Percentuale applicata ai ricavi nel regime forfettario per determinare il reddito imponibile. Varia dal 40% all'86% in base al codice ATECO dell'attivita.

Esempio: Un professionista IT (coeff. 78%) con ricavi di 50.000 EUR avra reddito imponibile = 50.000 x 78% = 39.000 EUR.

Compensazione IVA

Possibilita di utilizzare il credito IVA per compensare altri debiti fiscali e contributivi tramite modello F24. Soggetta a limiti e obblighi di visto di conformita.

Comunicazione Liquidazioni (LIPE)

Adempimento trimestrale con cui si comunicano i dati delle liquidazioni periodiche IVA. Scadenza: ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre.

Contribuente

Soggetto tenuto al pagamento di un tributo. Ai fini IVA, il contribuente e chi effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi nell'esercizio di impresa, arte o professione.

Credito IVA

Situazione in cui l'IVA detraibile sugli acquisti supera l'IVA a debito sulle vendite. Puo essere compensato, richiesto a rimborso o riportato al periodo successivo.

D

Debito IVA

Situazione in cui l'IVA incassata sulle vendite supera l'IVA detraibile sugli acquisti. L'eccedenza deve essere versata all'erario con le liquidazioni periodiche.

Detrazione IVA

Diritto del soggetto passivo di sottrarre dall'IVA a debito l'IVA pagata sugli acquisti inerenti all'attivita. Requisiti: inerenza, documentazione valida, registrazione.

Dichiarazione IVA Annuale

Adempimento annuale (modello IVA) con cui si riepilogano tutte le operazioni IVA dell'anno. Scadenza: 30 aprile dell'anno successivo.

Documento Commerciale

Documento che ha sostituito lo scontrino fiscale dal 2020. Viene emesso tramite registratore telematico per le operazioni di commercio al minuto.

E

Esenzione IVA

Regime applicabile a specifiche operazioni (art. 10 DPR 633/72) che non sono soggette a IVA: prestazioni sanitarie, educative, finanziarie, assicurative, ecc.

Esportazione

Cessione di beni verso paesi extra-UE. Le esportazioni sono non imponibili IVA (art. 8) ma concorrono al plafond e danno diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti.

Esterometro

Comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere. Dal 2022 integrato nella fatturazione elettronica per le operazioni con soggetti non stabiliti in Italia.

F

Fattura

Documento fiscale obbligatorio che attesta una cessione di beni o prestazione di servizi. Deve contenere: dati del cedente e cessionario, descrizione, imponibile, aliquota, IVA.

Fattura Differita

Fattura emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione. Richiede la presenza di documento di trasporto (DDT).

Fattura Elettronica

Fattura in formato XML conforme alle specifiche tecniche, trasmessa e ricevuta tramite Sistema di Interscambio (SdI). Obbligatoria per la maggior parte dei soggetti IVA dal 2019.

Fattura Semplificata

Fattura con contenuto ridotto, emettibile per operazioni fino a 400 EUR. Richiede meno dati obbligatori rispetto alla fattura ordinaria.

F24

Modello di pagamento unificato per versare imposte, contributi previdenziali, premi INAIL e altri tributi. Per l'IVA, il codice tributo principale e 6001-6012 per le liquidazioni mensili.

G

Gruppo IVA

Soggetto passivo unico formato da piu entita giuridiche legate da vincoli finanziari, economici e organizzativi. Le operazioni infragruppo sono fuori campo IVA.

I

Imponibile

Importo netto della transazione su cui si calcola l'IVA. Rappresenta il valore del bene o servizio prima dell'applicazione dell'imposta.

Formula: Imponibile = Lordo / (1 + Aliquota%). Es: 122 / 1,22 = 100 EUR

Imposta Sostitutiva

Imposta che sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP nel regime forfettario. Aliquota: 15% ordinaria, 5% per i primi 5 anni di nuova attivita.

Intrastat

Modello di dichiarazione degli scambi intracomunitari di beni e servizi. Obbligatorio per chi supera determinate soglie di operazioni con altri paesi UE.

Inversione Contabile

Sinonimo di Reverse Charge. Meccanismo in cui l'obbligo di versare l'IVA passa dal cedente al cessionario.

IVA a Credito

IVA pagata sugli acquisti che puo essere detratta dall'IVA a debito. Deve rispettare i requisiti di inerenza, documentazione e tempestivita.

IVA a Debito

IVA incassata sulle vendite che deve essere versata all'erario. Rappresenta l'imposta addebitata ai clienti nelle fatture emesse.

IVA Agevolata

Aliquote ridotte (4%, 5%, 10%) applicabili a specifiche categorie di beni e servizi: prima casa, alimentari, editoria, ristrutturazioni, ecc.

L

Liquidazione IVA

Calcolo periodico (mensile o trimestrale) della differenza tra IVA a debito e IVA a credito. L'eventuale saldo a debito va versato con F24.

Scadenze mensili: Giorno 16 del mese successivo.
Scadenze trimestrali: 16 maggio, 20 agosto (con maggiorazione 1%), 16 novembre.

LIPE

Comunicazione delle Liquidazioni Periodiche IVA. Adempimento trimestrale obbligatorio per comunicare i dati delle liquidazioni IVA.

Lordo

Importo totale comprensivo di IVA. E' la somma che il cliente paga effettivamente, costituita da imponibile + imposta.

Formula: Lordo = Netto x (1 + Aliquota%). Es: 100 x 1,22 = 122 EUR

M

Regime del Margine

Regime speciale IVA per la rivendita di beni usati, oggetti d'arte, antiquariato e collezione. L'IVA si calcola solo sulla differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto.

Merce

Beni materiali destinati alla vendita nell'ambito dell'attivita commerciale. L'IVA sugli acquisti di merce e generalmente detraibile.

Momento Impositivo

Momento in cui sorge l'obbligo tributario IVA. Per le cessioni di beni: consegna o spedizione. Per i servizi: pagamento del corrispettivo.

N

Netto (Imponibile)

Importo della transazione al netto dell'IVA. E' la base su cui viene calcolata l'imposta.

Non Imponibile

Operazioni che rientrano nel campo IVA ma non sono soggette all'imposta: esportazioni, cessioni intracomunitarie, servizi internazionali (art. 8, 8-bis, 9 DPR 633/72).

Nota di Credito

Documento fiscale che rettifica in diminuzione una fattura precedentemente emessa. Si emette per resi, sconti, errori di fatturazione.

Nota di Debito

Documento fiscale che rettifica in aumento una fattura precedentemente emessa. Si emette quando l'importo originario era insufficiente.

Numero Partita IVA

Codice identificativo di 11 cifre attribuito ai soggetti passivi IVA in Italia. I primi 7 identificano il contribuente, gli ultimi 4 sono di controllo.

O

Operazione Esclusa (Fuori Campo IVA)

Operazioni che non rientrano nel campo di applicazione dell'IVA per mancanza di uno dei requisiti (soggettivo, oggettivo, territoriale). Esempio: cessioni tra privati.

Operazione Intracomunitaria

Scambio di beni o servizi tra soggetti IVA di diversi paesi dell'Unione Europea. Per i beni: non imponibile in Italia, tassato nel paese di destinazione.

P

Partita IVA

Numero identificativo attribuito a chi esercita attivita di impresa, arte o professione in Italia. Consente di emettere fatture e detrarre l'IVA sugli acquisti.

PEC (Posta Elettronica Certificata)

Indirizzo email con valore legale utilizzabile anche come canale di ricezione delle fatture elettroniche in alternativa al codice destinatario.

Plafond

Limite entro il quale gli esportatori abituali possono acquistare beni e servizi senza applicazione dell'IVA (art. 8 c.1 lett. c). Si forma con le esportazioni dell'anno precedente.

Pro-Rata di Detraibilita

Percentuale di detraibilita dell'IVA per chi effettua sia operazioni imponibili che esenti. Si calcola come rapporto tra operazioni che danno diritto a detrazione e totale operazioni.

R

Ravvedimento Operoso

Istituto che consente di regolarizzare spontaneamente violazioni tributarie pagando sanzioni ridotte. La riduzione dipende dalla tempestivita della regolarizzazione.

Regime Forfettario

Regime fiscale agevolato per partite IVA con ricavi fino a 85.000 EUR. Prevede imposta sostitutiva 15% (5% per startup), niente IVA sulle fatture, contabilita semplificata.

Requisiti 2025: Ricavi max 85.000 EUR, redditi lavoro dipendente max 30.000 EUR, spese personale max 20.000 EUR.

Regime Ordinario

Regime fiscale standard con obbligo di applicazione IVA, tenuta registri contabili, liquidazioni periodiche e dichiarazione annuale.

Registri IVA

Documenti obbligatori dove annotare le fatture emesse e ricevute: registro delle fatture emesse, registro degli acquisti, registro dei corrispettivi.

Registratore Telematico

Dispositivo che emette documenti commerciali e trasmette i corrispettivi all'Agenzia delle Entrate. Obbligatorio per il commercio al minuto.

Reverse Charge

Meccanismo di inversione contabile in cui l'obbligo di versare l'IVA passa dal cedente al cessionario. Si applica in edilizia, pulizie, energia, elettronica, rottami.

Settori principali: Subappalto edile, pulizie edifici, cessione CO2, vendita cellulari e PC a rivenditori, servizi di demolizione.

Rimborso IVA

Restituzione del credito IVA da parte dell'erario. Puo essere richiesto in sede di dichiarazione annuale o infrannualmente in casi specifici.

Ritenuta d'Acconto

Anticipo sulle imposte che il committente (sostituto d'imposta) trattiene dal compenso del professionista e versa all'erario. Aliquota standard: 20%.

Esempio: Compenso lordo 1.000 EUR - Ritenuta 20% = 200 EUR. Il professionista incassa 800 EUR.

S

Scontrino Fiscale

Documento fiscale ormai sostituito dal documento commerciale. Era emesso da registratori di cassa per le vendite al dettaglio.

Scorporo IVA

Operazione matematica per estrarre l'imponibile netto da un importo lordo comprensivo di IVA. Formula: Netto = Lordo / (1 + Aliquota%).

Esempio IVA 22%: 122 EUR / 1,22 = 100 EUR netto. IVA = 122 - 100 = 22 EUR.

SDI (Sistema di Interscambio)

Piattaforma gestita dall'Agenzia delle Entrate per la trasmissione, validazione e consegna delle fatture elettroniche. Verifica la correttezza formale e smista le fatture.

Soggetto Passivo IVA

Chi esercita attivita di impresa, arte o professione ed e obbligato ad applicare l'IVA sulle proprie operazioni e a versarla all'erario.

Split Payment

Scissione dei pagamenti: la PA paga al fornitore solo l'imponibile e versa l'IVA direttamente all'erario. Si applica alle cessioni verso enti pubblici e societa controllate.

Esempio: Fattura 1.220 EUR (1.000 + 220 IVA). La PA paga 1.000 EUR al fornitore e 220 EUR all'erario.

Spesometro

Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute. Abolito dal 2019 con l'introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria.

T

Territorialita IVA

Principio che determina se un'operazione e soggetta a IVA italiana in base al luogo di effettuazione. Per i servizi B2B: paese del committente. Per i beni: luogo di consegna.

Tipo Documento (TD)

Codice che identifica la natura del documento nella fatturazione elettronica: TD01 fattura, TD04 nota credito, TD24 fattura differita, TD17-TD19 per integrazioni.

V

VIES

Sistema elettronico per lo scambio di informazioni sull'IVA tra paesi UE. L'iscrizione e necessaria per effettuare operazioni intracomunitarie.

Visto di Conformita

Attestazione rilasciata da professionisti abilitati (commercialisti, CAF) che certifica la correttezza dei dati dichiarati. Obbligatorio per compensazioni superiori a 5.000 EUR.

Volume d'Affari

Totale delle operazioni attive (imponibili, non imponibili, esenti) effettuate nell'anno. E' un parametro per determinare obblighi fiscali e periodicita delle liquidazioni.