Lo Split Payment (scissione dei pagamenti) è un regime speciale per le fatture emesse verso la Pubblica Amministrazione.
La PA paga solo l'imponibile al fornitore, mentre l'IVA viene versata direttamente all'Erario.
Calcola Split Payment
Cos'è lo Split Payment?
Lo Split Payment è un meccanismo introdotto dall'Art. 17-ter del DPR 633/72 che prevede la scissione dei pagamenti
per le forniture alla Pubblica Amministrazione. Il fornitore emette fattura con IVA esposta, ma la PA paga solo
l'imponibile e versa l'IVA direttamente allo Stato. In fattura deve essere indicata la dicitura:
"Scissione dei pagamenti - Art. 17-ter DPR 633/72".
🏛️ Enti Soggetti allo Split Payment
Pubblica Amministrazione (Ministeri, Regioni, Comuni, Province)
Enti pubblici territoriali e istituzionali
ASL e Aziende Ospedaliere
Camere di Commercio
Università pubbliche
INPS, INAIL e altri enti previdenziali
Autorità amministrative indipendenti
Società controllate (art. 2359 c.c.) dalla PA - dal 2015
Società quotate in borsa - dal 2015 (escluse microimprese)
⚠️ Attenzione per il Fornitore
Con lo split payment, il fornitore deve versare l'IVA all'Erario ma non la incassa dalla PA.
Questo può creare problemi di liquidità. Tuttavia, l'IVA a credito può essere:
Utilizzata in compensazione con altri tributi (F24)
Richiesta a rimborso tramite dichiarazione IVA annuale
Portata in detrazione nelle liquidazioni successive
Come Emettere Fattura con Split Payment
Elementi Obbligatori in Fattura
Imponibile: Importo della prestazione/cessione
IVA esposta: Calcolata sull'imponibile (es. 22%)
Totale fattura: Imponibile + IVA (anche se non incassata)
Dicitura obbligatoria: "Scissione dei pagamenti - Art. 17-ter DPR 633/72"
Codice TD (Fattura Elettronica): Tipo documento "TD01" o "TD24" (per reverse charge + split payment)
Natura operazione (XML): N6.6 "Scissione dei pagamenti"
Registrazione Contabile
📒 Per il Fornitore
La fattura va registrata normalmente nel registro vendite con IVA esposta:
DARE - Cliente PA: Totale fattura (imponibile + IVA)
AVERE - Ricavi: Imponibile
AVERE - IVA a debito: IVA (che diventerà credito non incassato)
Nota: L'IVA esposta non viene incassata, quindi si genera IVA a credito recuperabile.
🏛️ Per la Pubblica Amministrazione
Paga al fornitore: solo l'imponibile
Versa all'Erario: IVA con F24 (codice tributo 620E)
